Kanada employee stock options ve line 24900 rehberi

Employee stock option’da grant, vest, exercise, share sale ve cash-out aynı tax event değildir. Grant anında çoğu durumda immediate tax sonucu oluşmaz; taxable employment benefit’in timing’i employer türü, option terms ve acquisition facts’ine göre belirlenir. Brokerage cash-flow ekranı Canadian employment benefit hesabının yerine geçmez.

Grant agreement, vest schedule, exercise notice, strike price, exercise-date fair market value, payroll statement, T4 ve share-sale confirmation’ı tek chronology’de tutun.

Restricted share unit, employee share-purchase plan ve stock appreciation right günlük dilde “option” diye anılsa da aynı tax rule’a tabi olmayabilir. Plan document’taki legal award type ile settlement method’unu employer tax team’inden doğrulayın.

Exercise benefit’ini payroll ile uzlaştırın

Genel benefit, acquired securities fair market value’sinden employee’ın share ve option için ödediği amounts çıkarılarak hesaplanır. Non-CCPC options’ta benefit çoğunlukla exercise/acquisition sırasında income’a girer; qualifying CCPC shares’te inclusion disposition’a ertelenebilir. Corporation status ve terms’i employer’dan yazılı alın.

T4 box 38 veya 2025 administrative transition’ında box 90 security-option benefit’i gösterebilir ve amount box 14’e zaten dahil olabilir. Box 38’i line 10100’a ikinci kez eklemeyin. 2026 ve sonrası reporting codes için current T4 instructions’ı kontrol edin.

Line 24900 deduction’ı otomatik varsaymayın

Eligible options belirli strike-price, arm’s-length, prescribed-share, holding-period veya employer-election koşullarını karşılıyorsa security-option deduction mümkün olabilir. 2025 T4 boxes 39, 41, 91 ve 92’de gösterilen eligible deductions line 24900’a taşınır.

Cash-out arrangement’ta employer’ın expense deduction’dan vazgeçme election’ı gerekebilir. Charitable donation ve annual vesting-limit rules özel calculations yaratabilir. Benefit görünmesi deduction’ın kesin olduğu anlamına gelmez.

Share ACB ve sonraki sale’i ayrı hesaplayın

Exercise sırasında income’a dahil edilen security benefit, acquired shares’in tax cost’una genellikle eklenir. Sonraki sale’de proceeds ile adjusted cost base arasındaki fark capital gain veya loss hesabına girer. Benefit ile capital gain’i aynı amount üzerinden iki kez vergilendirmemek için exercise worksheet’ini ACB ledger’a bağlayın.

Aynı class shares daha önce veya sonra alındıysa identical-property pooled average ACB uygulanabilir. Sale commission ayrıca disposition expense’tir. Share price exercise sonrası düşse bile employment benefit kendiliğinden tersine dönmez.

Cross-border ve departure durumunu işaretleyin

Grant ile vest arasında farklı ülkelerde çalışıldıysa benefit allocation, treaty, source withholding ve foreign tax credit gerekir. Employer T4’ü yalnız Canadian payroll period’una göre düzenlese bile full workday chronology’yi saklayın.

Canada’dan ayrılma, merger, option replacement veya termination accelerated vesting ve deemed-disposition soruları yaratabilir. Notice of Assessment üzerinde box 14 employment income, line 24900 deduction ve Schedule 3 gain’i ayrı kontrol edin; error varsa employer amended T4 ve return adjustment sırasını belgeleyin.

Bu rehber CRA’nın employee security options payroll sayfasına, line 24900 deduction rehberine ve T4 slip box açıklamalarına dayanır. Kaynaklar 21 Ekim 2026 tarihinde kontrol edildi.